Residence in a Tax Haven

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Uno de los aspectos básicos del uso de los territorios de baja tributación es el concepto de residencia, concepto que es claro para la mayoña de la gente, pero que tiene una consideración legal compleja y unas consecuencias importantes desde el punto de vista tributario y de la Planificación Fiscal Internacional. En su caso, el cambio de residencia debe planificarse debidamente, ya que es uno de los pñmeros aspectos a considerar y un elemento clave de la misma. Ser no residente tiene importantes consecuencias a la hora no ya de tributar sino de elegtr dónde o qué se tributa y en qué concepto. La residencia conlleva en muchos países, entre ellos España, la tributación por todos los regresos que se obtengan en cualquier parte del mundo. En algunas jurisdicciones no es así y pueden derivarse de ello algunas ventajas.

Para una persona, la residencia en España viene determinada por, al menos uno, de los siguientes requisitos:

- Permanencia en España de más de 183 días durante el año natural.

- Ubicación en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos.

- Que residan en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de él (salvo prueba en contra).

Cuando se abandona el país y el lugar de destino es un paraíso fiscal, se mantiene la residencia a efectos fiscales durante el año de traslado y los cuatro años siguientes y se debe probar la residencia efectiva en dicho territorio. Esto ocurre también en otros países europeos. Por otra parte, hay países en los que se paga un impuesto al abandonar el país y otros en los que se paga por el patrimonio que se posee al entrar. En ambos casos, la debida planificación y asesoramiento puede ahorrar muchos impuestos a la persona o empresa afectada.

El criterio de poseer en España el núcleo principal o la base de los intereses económicos se fundamenta en un concepto discutible y sujeto a interpretaciones. Los tribunales lo han utilizado en sentido restrictivo, exigiendo también el pago de impuestos cuando estos intereses no son directos, sino que se canalizan a través de sociedades interpuestas con

sede en otros países. La interpretación dominante es que el conjunto de las actividades económicas en España sea superior al que se tiene en otro país (Lomba y Pozue!o, 1996). Se admite la prueba en contra en relación con todos estos criterios.

En otros países es el centro de intereses vitales, basado en criterios económicos y en otros de carácter personal, familiar y social. En Suiza o Francia, factores-importantes a tener en cuenta son dónde está la fuente fundamental de ingresos o la residencia familiar. En el Reino Unido los tribunales han utilizado diferentes argumentos para establecer la residencia de un individuo, por ejemplo si la persona "intenta establecer su hogar en el nuevo país hasta el final de sus días a no ser que y hasta cuando no suceda algo que le haga cambiar de opinión". En el informe The OFC Report 2004 se describen los factores que han sido tenidos en cuenta en el proceso de decisión de un tribunal británico, en el caso de un ciudadano norteamericano que se trasladó a vivir a Londres, y que sirvieron para estimar que no residía en el Reino Unido:

• no llevaba ropas bñtánicas ni se alimentaba con comida inglesa

• era visto como un norteamericano que llevaba una vida nómada

• era inmigrante ilegal en el Reino Unido

• vivía en Londres debido mas bien a los cuidados que necesitaba por su mala salud

• no interrumpió sus contactos con Nueva York

• tenía sus inversiones gestionadas desde Nueva York

• su testamento lo preparó su abogado de Nueva York

Como se aprecia, se trata de criterios discrecionales, discutibles, y que se pueden solventar con cierta preparación.

Para las sociedades, la ley considera que residen en España si cumple alguno de los requisitos siguientes:

- Que la sociedad esté constituida de acuerdo con las leyes españolas

- Que tenga su domicilio social en territorio español.

-Que tengan la sede de la dirección efectiva en España, entendida como la dirección y control del conjunto de actividades. Este punto puede presentar problemas de interpretación.

Si la persona residente en España percibe ingresos por trabajos realizados en otro país, dichos ingresos están sometidos a impuesto en nuestro país, por el citado principio de tributación por ingresos mundiales. Hay exenciones si se tributa fuera de España por un impuesto similar al español y si la cantidad es igual o inferior a 60.000 euros (Ley 6/2000 de 13 de diciembre). Para poder acogerse a la exención, estos trabajos deberán haberse prestado a una empresa o a un establecimiento permanente radicado en

el extranjero. No se aplica la exención cuando el trabajo se haya realizado en un paraíso fiscal.

One of the basic aspects of using the territories of low taxation is the concept of residence, a concept that is clear to most people, but has a complex legal consideration and significant consequences from a tax perspective and International Tax Planning. In this case, the change of residence must be planned properly, since it is one of the first things to consider and a key element of it. Being non-resident has important consequences at the time, not just to tax, but to choose where or what is taxed and in what circumstances. The residence brings in many countries, including Spain, the taxation of all returns to be obtained anywhere in the world. In some jurisdictions it is not like that and can sway some advantages.

To a person, a resident in Spain is determined by at least one of the following requirements:

- To stay in Spain more than 183 days during the calendar year.

- Location in Spain, the main base or base of their activities or economic interests.

- Residing in Spain, a spouse not legally separated and minor children to depend on them (unless evidence to the contrary).

When you leave the country and the destination of a tax haven, you remain residence for tax purposes during the year of transfer and the next four years and must prove actual residence in the territory. This also happens in other European countries. On the other hand, there are countries that pay a tax to leave the country and others who are paid by the estate that has entered. In both cases, proper planning and advice can save a lot of taxes to the person or company concerned.

The criteria of having in Spain the core or base of economic interests is based on a debatable concept and subject to interpretation. The courts have used in a restrictive manner, including by requiring the payment of taxes when those interests are not direct but are channeled through interposed companies based in other countries.

The dominant interpretation is that the set of economic activities in Spain is more than you have in another country like (Lomba and Pozuelo, 1996). We support a test, in relation to all these criteria.

In other countries, it is the centre of vital interests, based on economic criteria, personal, family and social. In Switzerland or France, there are important facts to consider, the main source of income or family residence. In the UK the courts have used various arguments to establish the residence of an individual, if the person is "trying to make their home in a new country, make it last until the end of days, unless and until something happens that you change your mind. “The OFC Report 2004” describes the facts that have been taken into account in the decision process of a British court in the case of a U.S citizen who moved to London, and that estimated he did not reside in the UK:

• He had no British clothes and did not eat English food.

• He was seen as a normal American who led a normal life.

• He was an illegal immigrant in the United Kingdom.

• He lived in London due to the care needed because of poor health.

• He did not interrupt his contacts with New York.

• His investment was managed from New York.

• His will was prepared by his lawyer in New York.

As shown, it is discretionary criteria, debatable, and that can be solved with some homework.

For companies, the law considers that they reside in Spain if they meet the following requirements:

- That the company is incorporated under Spanish law.

- It has its registered office in Spanish territory.

- It has the main quarters at an effective address in Spain, defined as the direction and control of all activities. This point may have problems of interpretation.

If the person resident in Spain receives income for work performed in another country, such income is subject to tax in our country, by that principle of taxation on worldwide income. There are exemptions if taxed out of Spain for a similar tax and if the amount is equal to or less than 60,000euros (Law 6/2000 of 13 December). To qualify for the exemption, these papers should be paid to a company or a permanent establishment situated abroad. Exemption does not apply when the work is done in a tax haven.

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